Title: Результаты
Author: Даня
Last saved by: User

Отчет о результатах 
оценки эффективности налоговых расходов 
муниципального образования «Город Новошахтинск» за 2020 год

Налоговые расходы муниципального образования «Город Новошахтинск» — это выпадающие доходы бюджета города, обусловленные налоговыми льготами по местным налогам (земельный налог, налог на имущество физических лиц), предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целью муниципальной программы города Новошахтинска «Управление муниципальными финансами».
Обязательства по проведению ежегодной оценки эффективности налоговых расходов города Новошахтинска, обусловленных местными налоговыми льготами, определены Бюджетным кодексом Российской Федерации и соглашением от 27.01.2022 № 49д «О мерах по социально-экономическому развитию и оздоровлению муниципальных финансов города Новошахтинска».
	Оценка эффективности налоговых расходов проведена в соответствии с основными положениями постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Порядком формирования перечня налоговых расходов муниципального образования «Город Новошахтинск» и оценки налоговых расходов муниципального образования «Город Новошахтинск», утвержденным постановлением Администрации города Новошахтинска от 29.11.2019 № 1230 (далее – Порядок № 1230), Методикой оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования «Город Новошахтинск», утвержденной постановлением Администрации города Новошахтинска от 07.08.2020 № 604.
	Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования «Город Новошахтинск» осуществлена для достижения соответствующих налоговому расходу целей муниципальных программ и целей Стратегии социально- экономического развития города Новошахтинска, не относящихся к муниципальным программам.
Для проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования «Город Новошахтинск» использовались статистические данные налоговой отчетности, предоставленные Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области и сведения Управления социальной защиты населения Администрации города Новошахтинска.
В соответствии с Порядком № 1230 сформирован перечень налоговых расходов муниципального образования «Город Новошахтинск», действовавших в 2020 году. 
Оценка эффективности налоговых расходов проведена в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов, сокращения потерь бюджета города. 
На территории города Новошахтинска льготы налогоплательщикам по местным налогам предоставлены Решениями Новошахтинской городской Думы от 29.09.2005 № 36 «Об установлении земельного налога» и от 30.10.2017 № 358 «О налоге на имущество физических лиц».
	Объем налоговых и неналоговых доходов бюджета города в 2020 году составил 606 179,0 тыс. рублей, из них: земельный налог – 67 520,0 тыс. рублей; налог на имущество физических лиц – 15 501,0 тыс. рублей. 
	Объем налоговых расходов в 2020 году по данным Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области составил 2 308,0 тыс. рублей. Их доля в объеме налоговых и неналоговых доходов бюджета города в отчетном году составила 0,4 процента.
	Информация об объемах, динамике и структуре налоговых расходов за период 2019-2020 годов представлена в таблице 1.

Структура налоговых по земельному налогу 
за период 2019-2020 годов

Таблица 1

№ п/п

Наименование показателей

Объем налоговых расходов
(тыс. рублей)

Прирост (уменьш.)
2020 к 2019

Структура %

| | 2019 | 2020 | |
| Всего налоговых расходов, установленных Новошахтинской городской Думой | 1809 | 2308 | +499 | 100
| В том числе: | | | |
1 | Земельный налог, всего: | 1797 | 2291 | +494 | 99,3
| - юридические лица | 0 | 0 | 0 |
| - физические лица | 1797 | 2291 | +494 |
2 | Налог на имущество физических лиц | 12 | 17 | +5 | 0,7

Тип налоговых расходов в зависимости от целевой категории
Таблица 2
Вид налога | социальные | стимулирующие | технические
| пункты, части, статьи НПА, устанавливающие налоговые расходы – Решений Новошахтинской городской Думы от 29.09.2005 № 36  «Об установлении земельного налога» и от 30.10.2017 № 358 «О налоге на имущество физических лиц»

Земельный налог

п.п. 9.4. п. 9; 
п.п. 9.5. п.9;  
п.п. 9.6 п. 9; 
п.п.9.8. п. 9;
п.п. 9.9. п.9; 
п.п. 9.10. п.9

Налог на имущество физических лиц | п.п.1 п.3 | |
Вышеуказанные налоговые расходы являются социальными, обусловленными необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения. В данную категорию отнесены только те налоговые расходы, которые напрямую способствуют снижению налоговой нагрузки граждан. 
По данным Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, сумма земельного налога, не поступившая в бюджет города в 2020 году в связи с предоставлением льгот отдельным категориям плательщиков, составила 2 291,0 тыс. рублей. Весь объем налоговых расходов по земельному налогу приходится на физических лиц. Правом на льготу воспользовались 1105 налогоплательщиков.
Информация об объемах налоговых расходов по земельному налогу за период 2019-2020 годов в разрезе категорий налогоплательщиков представлена в таблице 3.

Налоговые расходы по земельному налогу 
по категориям налогоплательщиков

Таблица 3

№
п/п

Категория налогоплательщиков

Значение показателя (тыс. рублей)

Темп роста
(снижения)
2020 года
к 2019
году, %

| | 2019 год | 2020 год |
1 | Объем налоговых расходов в результате освобождения от уплаты земельного налога социально   незащищенных   групп населения, тыс. руб., | 1797 | 2291 | 127,5
1.1. | Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР" | 0 | 0 | 0
1.2. | участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны | 165 | 876 | 531,0
1.3. | вдовы (не вступившие в повторный брак) инвалидов и участников Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий за земельные участки, не используемые ими для ведения предпринимательской деятельности | 111 | 108 | 97,3
1.4 | Граждане, имеющие трех и более детей | 41 | 27 | 65,9
1.5. | инвалиды 1-й и 2-й группы | 1467 | 1255 | 85,5
1.6. | физические лица, имеющие детей-инвалидов, совместно проживающих с ними, в том числе усыновленных (удочеренных), находящихся под опекой или попечительством. Налогоплательщики указанной категории освобождаются от уплаты земельного налога за один земельный участок, по их выбору, не используемый в предпринимательской деятельности | 13 | 25 | 192,3
Льготы по земельному налогу предоставлены 6-ти категориям граждан.  
Основной льготной категорией являются инвалиды 1-й и 2-й группы. Льгота предоставлена 796 налогоплательщикам на сумму 1 255,0 тыс. рублей.
Также, льготой воспользовались граждане, имеющие трех и более детей, а также детей-инвалидов, совместно проживающих с ними, в том числе усыновленных (удочеренных), находящихся под опекой или попечительством. Сумма льготы составила 27,0 тыс. рублей и 25,0 тыс. рублей, соответственно, и другие категории налогоплательщиков.

По данным Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, сумма льгот по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 17,0 тыс. рублей. 

Информация о налоговых расходах по налогу 
на имущество физических лиц 
Таблица 4

№
п/п

Категория налогоплательщиков

Значение показателя (тыс. рублей)

Темп роста
(снижения)
2020 года
к 2019
году, %

| | 2019 год | 2020 год |
1 | Объем налоговых расходов в результате освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц социально   незащищенных   групп населения, тыс. руб., | 12 | 17 | 141,7
1.1. | физические лица, имеющие детей-инвалидов, совместно проживающих с ними, в том числе усыновленных (удочеренных), находящихся под опекой или попечительством, в отношении одного из жилых объектов налогообложения по выбору налогоплательщика, не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности | 12 | 17 | 141,7
Весь объем налоговых расходов по налогу на имущество физических лиц приходится на социальные налоговые расходы. Количество налогоплательщиков, которым предоставлены льготы по налогу на имущество физических лиц, составило33 человека.
Льготы по указанному налогу предоставлены физическим лицам, имеющим детей-инвалидов, совместно проживающих с ними, в том числе усыновленных (удочеренных), находящихся под опекой или попечительством.

Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования включает:
1. оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования;
2. оценку результативности налоговых расходов муниципального образования.

1. Оценка целесообразности налоговых расходов муниципального образования

Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования являются:
– соответствие налоговых расходов муниципального образования целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям Стратегии социально-экономического развития города Новошахтинска;
– востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот.

1.1. Оценка соответствия налоговых расходов муниципального образования целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям Стратегии социально-экономического развития города Новошахтинска

Таблица 5

Налоговый расход
(целевая категория)

Наименование муниципальной программы/подпрограммы

Цель структурного элемента подпрограммы муниципальной программы 
города Новошахтинска, предусматривающей налоговые расходы

Освобождение от уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, относящихся к социально незащищенным группам населения | Управление муниципальными финансами/Долгосрочное финансовое планирование | Создание стабильных финансовых условий для повышения уровня и качества жизни населения города Новошахтинска
Вывод: Налоговый расход соответствует цели структурного элемента муниципальной программы «Управление муниципальными финансами».

1.2. Оценка востребованности плательщиками предоставленных 
налоговых льгот

Востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, обусловленных налоговыми расходами, осуществлена путем соотношения численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и общей численности плательщиков за 5-летний период. 

Расчет востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот по земельному налогу

Таблица 6
Наименование показателей | Период (год)
| 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020
Численность   налогоплательщиков,   воспользовавшихся льготой, чел. | 1639 | 1013 | 1081 | 1089 | 1105
Количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение льготы, чел. | 10289 | 10122 | 9776 | 9577 | 6276
Общее   количество налогоплательщиков, учтенных в базе данных налоговых органов, чел. | 20696 | 21277 | 21683 | 21934 | 22122
Востребованность | 0,08 | 0,05 | 0,05 | 0,05 | 0,05

Расчет востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот
 по налогу на имущество физических лиц

Таблица 7
Наименование показателей | Период (год)
| 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 (оценка)
Численность   налогоплательщиков,   воспользовавшихся льготой, чел. | 5 | 18 | 22 | 33 | 36
Количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение льготы, чел. | 159 | 155 | 151 | 167 | 232
Общее   количество налогоплательщиков, учтенных в базе данных налоговых органов, чел. | 50539 | 51172 | 51301 | 50847 | 51301
Востребованность | 0 | 0,0004 | 0,0004 | 0,0006 | 0,0007

Востребованность по земельному налогу составила 0,05, по налогу на имущество физических лиц — 0,0006.

Вывод: Так как налоговые расходы по местным налогам имеют заявительный характер, пороговое значение уровня востребованности, при достижении которого льгота признается востребованной, не установлено, налоговые расходы признаются востребованными.  

2. Оценка результативности налоговых расходов 
муниципального образования

	Предоставленные налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц относятся к социальным налоговым расходам.
	Критерием результативности социальных налоговых расходов является достижение целей муниципальной программы «Управление муниципальными финансами» – создание стабильных финансовых условий для повышения уровня и качества жизни населения города Новошахтинска.
	Налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, предоставленные в виде полного освобождения от уплаты налогов отдельным категориям налогоплательщиков, относящимся к социально незащищенным группам населения, не носят экономического характера и не оказывают отрицательного влияния на показатели достижения целей социально-экономической политики муниципального образования «Город Новошахтинск», их эффективность определяется социальной значимостью. 
	Вывод: поскольку налоговые расходы носят социальный характер, направлены на поддержку социально незащищенных групп населения, отвечают общественным интересам, способствуют решению социальных задач экономической политики муниципального образования «Город Новошахтинск» по повышению уровня и качества жизни отдельных категорий граждан, являются востребованными, целесообразными, не оказывают отрицательного влияния на экономическое развитие муниципального образования, их действие в 2020 году признано эффективным. 
	По результатам оценки все предоставленные в отчетном периоде налоговые льготы признаны эффективными и подлежащими сохранению. 

Заместитель Главы 
Администрации города –
начальник финансового управления                                    Т.В. Коденцова