Отчет о результатах 
оценки налоговых расходов муниципального образования 
«Город Новошахтинск» 

Налоговые расходы муниципального образования «Город Новошахтинск» (далее — город Новошахтинск) — это выпадающие доходы бюджета города, обусловленные налоговыми льготами и иными освобождениями по местным налогам (земельный налог, налог на имущество физических лиц), предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целью муниципальной программы города Новошахтинска «Управление муниципальными финансами».
Обязательства по проведению ежегодной оценки эффективности налоговых расходов города Новошахтинска, обусловленных местными налоговыми льготами, определены Бюджетным кодексом Российской Федерации и соглашением от 27.01.2020 № 48д «О мерах по социально-экономическому развитию и оздоровлению муниципальных финансов города Новошахтинска».
	Оценка эффективности налоговых расходов проведена в соответствии с постановлением Администрации города Новошахтинска от 29.11.2019 № 1230 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования «Город Новошахтинск» и оценки налоговых расходов муниципального образования «Город Новошахтинск» с учетом требований к оценке налоговых расходов муниципальных образований, утвержденных постановлением  Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».
	Оценка налоговых расходов города Новошахтинска осуществлена куратором налоговых расходов — Финансовым управлением Администрации города Новошахтинска комплексно за ряд лет с учетом итогов 2019 года. 
	В целях проведения оценки сформирован Перечень налоговых расходов муниципального образования «Город Новошахтинск», обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целью муниципальной программы.           
	Оценка эффективности налоговых расходов по местным налогам проведена в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов, оптимизации перечня действующих налоговых расходов и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых расходов, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот (налоговых расходов), сокращения потерь бюджета города. 
На территории города Новошахтинска налоговые расходы установлены решениями Новошахтинской городской Думы от 29.09.2005 № 36  «Об установлении земельного налога» и от 30.10.2017 № 358 «О налоге на имущество физических лиц». 
Установленные по состоянию на 01.01.2020 налоговые льготы соответствуют целям муниципальной программы «Управление муниципальными финансами».  
Для проведения оценки эффективности налоговых расходов города Новошахтинска использовались данные о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся     льготами,     представленные     Межрайонной ИФНС России    № 12 по Ростовской области (отчет по форме № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам»), сведения Управления социальной защиты населения Администрации города Новошахтинска о численности граждан, отнесенных к категории социально незащищенных групп населения.
По итогам 2019 года в соответствии с решениями Новошахтинской городской Думы предоставлены налоговые льготы на общую сумму 1809,0 тыс. рублей, что составляет 0,4 процента от общей суммы налоговых поступлений	 в бюджет города.
В разрезе налогов наибольший удельный вес занимает земельный налог — 1797,0 тыс. рублей, или 99,3 процента).

Информация об объемах, динамике и структуре налоговых расходов

Таблица 1
№ п/п	Наименование показателей 	Объем налоговых расходов
(тыс. рублей)	Прирост (уменьш.)
2019 к 2018	Структура %	
		2018	2019			
	Всего налоговых расходов, установленных Новошахтинской городской Думой	15292	1809	-13483	100	
	В том числе:					
1	Земельный налог, всего:	15282	1797	-13485	99,3	
	- юридические лица	13579	0	-13579		
	- физические лица	1703	1797	94		
2	Налог на имущество физических лиц	10	12	2	0,7	
Снижение объема налоговых расходов обусловлено отменой решением Новошахтинской городской Думы от 30.10.2018 № 10 с 01.01.2019 года льготы по земельному налогу с земельных участков, предназначенных для размещения кладбищ. 
Для проведения оценки эффективности налоговые расходы города Новошахтинска распределены в зависимости от их целевой составляющей.

Таблица 2
Вид налога	Тип налоговых расходов в зависимости от целевой категории	
	социальные	стимулирующие	технические	
	пункты, части, статьи НПА, устанавливающие налоговые расходы – Решений Новошахтинской городской Думы от 29.09.2005 № 36  «Об установлении земельного налога» и от 30.10.2017 № 358 «О налоге на имущество физических лиц»	
Земельный налог	п.п. 9.4. п. 9; 
п.п. 9.5. п.9;  
п.п. 9.6 п. 9; 
п.п.9.8. п. 9;
п.п. 9.9. п.9; 
п.п. 9.10. п.9			
Налог на имущество физических лиц	п.п.1 п.3			
Вышеуказанные налоговые расходы являются социальными, обусловленными необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения. В данную категорию отнесены только те налоговые расходы, которые напрямую способствуют снижению налоговой нагрузки населения. 
В соответствии с пунктом 9 Решения Новошахтинской городской Думы от 29.09.2005 № 36, льготы по земельному налогу установлены для 6 категорий налогоплательщиков — физических лиц, относящихся к социально незащищенным группам населения.

Информация о налоговых расходах по земельному налогу

Таблица 3
№
п/п	Категория налогоплательщиков	Значение показателя (тыс. рублей)	Темп роста
(снижения)
2019 года
к 2018
году, %	
		2018 год	2019 год 		
1	Объем налоговых расходов в результате освобождения от уплаты земельного налога социально   незащищенных   групп населения, тыс. руб.,	1703	1797	105,5	

1.1.	Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР"	0	0	0	
1.2.	участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны	161	165	102,5	
1.3.	вдовы (не вступившие в повторный брак) инвалидов и участников Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий за земельные участки, не используемые ими для ведения предпринимательской деятельности	127	111	87,4	
1.4	Граждане, имеющие трех и более детей	47	41	87,2	
1.5.	инвалиды 1-й и 2-й группы	1349	1467	108,7	
1.6.	физические лица, имеющие детей-инвалидов, совместно проживающих с ними, в том числе усыновленных (удочеренных), находящихся под опекой или попечительством. Налогоплательщики указанной категории освобождаются от уплаты земельного налога за один земельный участок, по их выбору, не используемый в предпринимательской деятельности	19	13	68,4	
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 решения Новошахтинской городской Думы от 30.10.2017 № 358, льготы по налогу на имущество физических лиц установлены для одной категории налогоплательщиков - физических лиц, относящихся к социально незащищенным группам населения.
Информация о налоговых расходах по налогу на имущество на имущество физических лиц 
Таблица 4
№
п/п	Категория налогоплательщиков	Значение показателя (тыс. рублей)	Темп роста
(снижения)
2019 года
к 2018
году, %	
		2018 год	2019 год 		
1	Объем налоговых расходов в результате освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц социально   незащищенных   групп населения, тыс. руб.,	10	12	120	

1.1.	физические лица, имеющие детей-инвалидов, совместно проживающих с ними, в том числе усыновленных (удочеренных), находящихся под опекой или попечительством, в отношении одного из жилых объектов налогообложения по выбору налогоплательщика, не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности  	10	12	120	
Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования включает:
1. оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования;
 2. оценку результативности налоговых расходов муниципального образования

1. Оценка целесообразности налоговых расходов муниципального образования

1.1. Оценка соответствия налоговых расходов муниципального образования целям муниципальной программы, структурных элементов муниципальной программы и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам

Таблица 5
Налоговый расход
(целевая категория)	Наименование муниципальной программы/подпрограммы	Цель структурного элемента подпрограммы муниципальной программы 
города Новошахтинска, предусматривающей налоговые расходы	
Освобождение от уплаты земельного налога и налога на имущество физических, относящихся к социально незащищенным группам населения
	Управление муниципальными финансами/Долгосрочное финансовое планирование	Создание стабильных финансовых условий для повышения уровня и качества жизни населения города Новошахтинска	
Вывод: Налоговый расход соответствует цели структурного элемента муниципальной программы.

1.2. Оценка востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот

Оценка востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот проведена путем соотношения численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностью плательщиков, за 5-летний период.

Расчет востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот по земельному налогу

Таблица 6
Наименование показателей	Период (год)	
	2015 	2016 	2017 	2018 	2019	
Численность   налогоплательщиков,   воспользовавшихся льготой, чел.	1646	1639	1013	1081	1089	
Количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение льготы, чел.	7117	10289	10122	9776	9577	
Общее   количество налогоплательщиков, учтенных в базе данных налоговых органов, чел.	20255	20696	21277	21683	21934	
Востребованность	0,16	0,16	0,1	0,1	0,1	

Расчет востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц

Таблица 7
Наименование показателей	Период (год)	
	2017	2018	2019	2020 (оценка)	2021 (оценка)	
Численность   налогоплательщиков,   воспользовавшихся льготой, чел.	5	18	22	25	25	
Количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение льготы, чел.	159	155	151	155	155	
Общее   количество налогоплательщиков, учтенных в базе данных налоговых органов, чел.	50539	51172	51301	51300	51301	
Востребованность	0,03	0,12	0,15	0,16	0,16	

Востребованность рассчитана по формуле:

	Lj  — востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот j-й налоговой льготы;
	Cij — численность налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на j-ю налоговую льготу в i-м году;
	SCij — численность налогоплательщиков, потенциально имеющих право на получение льготы, в i-м году;
	i — порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5.
Востребованность по земельному налогу составила 0,1, по налогу на имущество физических лиц — 0,15.
Вывод: Так как налоговые расходы по местным налогам имеют заявительный характер, пороговое значение уровня востребованности, при достижении которого льгота признается востребованной, не установлено, налоговые расходы признаются востребованными.  

2. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования
2.1 Оценка вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам
Критерием результативности налоговых расходов города Новошахтинска является показатель достижения целей муниципальной программы. Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя достижения целей муниципальной программы, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя с учетом льгот и значением указанного показателя без учета льгот.  
В соответствии с целями муниципальной программы, направленными на создание стабильных финансовых условий для повышения уровня и качества жизни населения города Новошахтинска, является показатель повышения уровня доходов социально незащищенных групп населения.
В результате применения налоговой льготы по земельному налогу одним физическим лицом, относящимся к категории социально незащищенного населения, получен дополнительный доход в среднем 1,650 тыс. рублей (1797,0 тыс. рублей /1089 чел.).
Оценка вклада налогового расхода в изменение показателя достижения целей муниципальной программы (I) равна:
I = Pл - Pбаз =1-1 = 0
где: 1)	значение показателя «P» с учетом применения льготы: 
 Pл = 1,650/1,650=1;
   2)	значение показателя «P» без учета применения льготы:
Pбаз = 1,650/1,650=1

Оценка вклада налоговой льготы в изменение значения показателя достижения целей муниципальной программы равна 0 и не принимает отрицательных значений.
Вывод: Налоговые льготы по земельному налогу, предоставленные в виде полного	освобождения	от	уплаты	налога	отдельным	категориям населения, не носят экономического характера и не оказывают отрицательного влияния на показатели достижения целей муниципальной программы, их эффективность определяется социальной значимостью.

2.2 Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования

Так как налоговые расходы города Новошахтинска являются социальными и носят заявительный характер, оценка бюджетной эффективности проведена в условиях отсутствии альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы, показатель эффективности равен 1.
Bj = Nj /Nj = 1809/1809=1,
где: где: Nj — объем налоговых расходов
Показатель эффективности Bj равен 1, все социальные льготы имеют положительный бюджетный эффект. 

Заключение: По результатам оценки все востребованные налоговые льготы носят заявительный характер, признаны эффективными и подлежащие сохранению. 
	Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов города Новошахтинска будут учтены при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики города Новошахтинска, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальной программы.

Заместитель Главы 
Администрации города –
начальник финансового управления                                    Т.В. Коденцова